CÓDIGO TRIBUTARIO
ARTICULO 114: Concepto. Se considera domicilio fiscal, el lugar que el contribuyente o responsable designe, para recibir las citaciones, notificaciones y demás correspondencia que se remita, para que los obligados ejerzan los derechos derivados de sus relaciones con el fisco y para que éste pueda exigirles el cumplimiento de las leyes tributarias.
En su efecto, se estará a los dispuesto en los artículos 115 y 116 de este Código.
Análisis del Artículo 114
El Artículo 114 se erige como la piedra angular de las comunicaciones procesales y administrativas dentro del ordenamiento legal guatemalteco. Al utilizar la expresión “Se considera”, el legislador establece una designación jurídica específica, independizando el domicilio fiscal del domicilio civil común. Esta definición materializa el principio de seguridad jurídica, garantizando un punto de encuentro oficial, exacto y vinculante entre el obligado tributario y el ente recaudador para evitar el estado de indefensión o la evasión de responsabilidades.
Al desglosar los sujetos involucrados, la norma emplea los términos “contribuyente o responsable”. El uso de la conjunción disyuntiva “o” es clave, pues reconoce que la fijación del domicilio recae tanto en el generador directo de la obligación (contribuyente) como en terceros obligados por mandato legal (representantes, agentes de retención o percepción). Asimismo, el verbo “designe” enfatiza un acto volitivo y formal: es una carga procesal del sujeto pasivo informar proactivamente esta dirección al momento de su inscripción o actualización ante la SAT.
El artículo enumera tres propósitos procesales fundamentales, los cuales son acumulativos:
- Para recibir citaciones y notificaciones: Punto de partida para el conteo de plazos legales (audiencias, ajustes, cobros).
- Para que los obligados ejerzan sus derechos: Es el lugar desde el cual el contribuyente plantea su defensa, recursos o peticiones, garantizando el debido proceso.
- Para exigir el cumplimiento: Faculta la acción coactiva y fiscalizadora de la Administración Tributaria.
Lo que NO dice el artículo:
El texto omite mencionar explícitamente las infracciones y sanciones por no designar, localizar o actualizar este domicilio (dejando lo relativo a presunciones a los artículos 115 y 116). Además, al estar redactado en su concepción original, habla de forma genérica de las relaciones con el “fisco”; es indispensable entender que, por sucesión institucional, toda representación del Estado en esta materia y la potestad de exigir tributos recae actualmente de forma exclusiva en la SAT (Superintendencia de Administración Tributaria). Finalmente, el artículo no hace alusión directa al “domicilio fiscal electrónico” (Agencia Virtual o Buzón SAT), figura que la legislación moderna ha tenido que incorporar para complementar este espacio físico.
Disclaimer: La interpretación de este artículo es meramente informativa y no constituye asesoría fiscal. Para consultas específicas, contacte a los profesionales de Vesco Consultores.
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