El sistema impositivo guatemalteco le confiere al contribuyente la responsabilidad de determinar y pagar sus propios tributos, así como cumplir en tiempo y forma con obligaciones formales ante la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).
Existen varios impuestos directos e indirectos que recaen sobre los ciudadanos y empresas en Guatemala. Dentro de éstos, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto de Solidaridad (ISO) representan tributos fundamentales en la estructura recaudatoria del país.
En el presente documento, nos enfocaremos en exponer los principales cambios que puede experimentar un contribuyente entre los distintos regímenes y métodos de pago aplicables para el IVA, ISR e ISO.
Resulta indispensable conocer tanto los procedimientos para efectuar dichos cambios de forma correcta y oportuna, así como el impacto y efectos derivados sobre las posteriores obligaciones formales y pagos de impuestos.
Esta guía persigue brindar al contribuyente guatemalteco un panorama integral y de fácil comprensión sobre las disposiciones legales vigentes en materia de cambios entre regímenes y formas de recaudación del IVA, ISR e ISO.
El objetivo principal del documento es brindar información sobre:
- Cambios de regímenes en el IVA
- Cambios de regímenes en el ISR
- Cambios en las fórmulas de pago del Impuesto Sobre la Renta
- Cambios en las formas de acreditamiento del Impuesto de Solidaridad
Cambios de regímenes en el IVA
En el Impuesto al Valor Agregado (IVA) existen 5 regímenes entre los cuales el contribuyente puede moverse:
Régimen general: es el cajón de sastre, aplica para la mayoría de contribuyentes.
Pequeño Contribuyente: para ingresos menores a Q150,000 en el año calendario anterior.
Pequeño Contribuyente Electrónico: igual al anterior pero con obligaciones de facturación electrónica.
Contribuyente Especial Agropecuario: venta de ganado bovino, equino, caprino o porcino, con ingresos máximos de Q3 millones al año. Solo para personas individuales.
Contribuyente Especial Agropecuario Electrónico: igual al anterior pero facturación electrónica.
La ley permite que el contribuyente pueda cambiar de régimen en cualquier mes del año, según se cumplan ciertos requisitos.
Por ejemplo, si un pequeño contribuyente sobrepasa los Q150,000 de ingresos en mayo, debe realizar el cambio al régimen general a partir de junio.
Si el cambio lo realiza de oficio la autoridad tributaria SAT, trasladaría al contribuyente al régimen general y de utilidades del ISR de forma simultánea.
Cuando se requiera el cambio por montos máximos como en el régimen especial agropecuario, aplica desde el mes siguiente a cuando suceda el exceso de ingresos para cumplir el límite establecido.
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Cambios de regímenes en el ISR
En el Impuesto Sobre la Renta existen dos regímenes entre los que el contribuyente puede elegir:
1. Sobre Utilidades:
Permite deducir costos y gastos
Pagos trimestrales con 2 fórmulas de cálculo:
Cierres contables parciales
Renta bruta de 8% sobre ingresos
Cambio entre fórmulas sólo en diciembre
2. Opcional Simplificado sobre Ingresos:
Pago mensual: 5% sobre primeros Q30,000 y 7% sobre el excedente
No permite deducciones
Sujeto a retenciones de ley
El cambio entre estos dos regímenes del ISR sólo se puede realizar mediante una actualización de datos ante la autoridad tributaria SAT, en el mes de diciembre.
Este cambio aplica a partir del 1 de enero del año siguiente.
No se puede cambiar de régimen en cualquier otro mes.
Cambios en las fórmulas de pago del ISR
En el régimen sobre utilidades del ISR, existen dos fórmulas para realizar los pagos trimestrales a cuenta del impuesto anual:
Método de cierres contables parciales:
Cálculo del ISR precisamente sobre la utilidad contable de cada trimestre
Renta bruta de 8% sobre ingresos:
8% de los ingresos del trimestre
Sobre ese 8% de renta estimada se aplica la tarifa del 25% de ISR
El cambio entre estas dos fórmulas de pago de los trimestres sólo se puede realizar en el mes de diciembre, mediante una actualización de datos en el sistema en línea de la autoridad tributaria (SAT).
Este cambio aplica para los pagos trimestrales del año entrante.
Cambios en las formas de acreditamiento del ISO
Los contribuyentes en el régimen sobre utilidades del ISR pueden acreditar el Impuesto de Solidaridad (ISO) de dos formas:
ISO contra ISR:
ISO pagado en un año, se puede acreditar contra cuota del ISR de los 3 años siguientes
ISR contra ISO:
Pagos trimestrales de ISR en un año, se pueden acreditar contra ISO del mismo año
El cambio entre estas dos opciones de acreditamiento también se puede solicitar únicamente en el mes de diciembre, mediante el sistema en línea de la autoridad tributaria (SAT), para que sea válido en el año posterior.
Si existe algún saldo pendiente por acreditar de ISO y se realiza un cambio de régimen, dicho saldo se mantiene vigente durante los años que resten del plazo legal para su acreditamiento.
Preguntas Frecuentes sobre cambios de regimenes fiscales en guatemala
P: ¿En qué casos se da el cambio de régimen de oficio en el IVA por parte de la SAT?
R: Los principales casos son:
Cuando un pequeño contribuyente sobrepasa el límite anual de ingresos de Q150,000
Cuando un contribuyente especial agropecuario supera los Q3 millones de ingresos o realiza actividades no permitidas en ese régimen.
P: ¿Cómo se solicita a la SAT el cambio de régimen para el ISR?
R: Mediante una actualización de datos en el sistema en línea, dentro del mes de diciembre. Este cambio aplica a partir del 1 de enero siguiente.
P: ¿Puedo cambiar de fórmula de pago de ISR trimestral más de una vez al año?
R: No, el cambio entre métodos de cierres parciales y renta bruta de 8% solo está habilitado en el sistema para solicitarse en el mes de diciembre.
En Guatemala el contribuyente tiene la posibilidad de realizar cambios entre diversos regímenes y métodos tributarios aplicables al IVA, ISR e ISO, según sea conveniente para su actividad económica y capacidad administrativa.
No obstante, resulta clave considerar los plazos establecidos, requisitos ante autoridades, y el impacto derivado sobre posteriores obligaciones formales y pagos al cambiar de régimen o modalidades de declaración y/o acreditamiento.
Una correcta planificación, junto al pertinente acompañamiento profesional, sin duda permitirá al contribuyente aprovechar los beneficios y ventajas de estos cambios, al tiempo que previene posibles incumplimientos o cobros excesivos de impuestos.
En VESCO estamos preparados para respaldar a personas y empresas en estos procesos de gestión de cambios de régimen tributario, garantizando en todo momento el pleno cumplimiento de las distintas normativas fiscales aplicables.
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Cambios de Régimen y Acreditamiento de Impuestos en Guatemala
Debes verificar que tus ingresos brutos del año calendario anterior no superen los Q150,000. Luego, puedes realizar el cambio mediante actualización de datos en el portal de la SAT. El cambio aplica a partir del mes siguiente a la solicitud.
La SAT puede realizar el cambio de oficio, trasladándote al régimen general tanto en IVA como en ISR. Además, podrías estar sujeto a sanciones por incumplimiento de obligaciones formales.
Sí, siempre que en el nuevo año tus ingresos sean inferiores a Q150,000. El cambio debe solicitarse mediante actualización de datos en diciembre para que entre en vigor el 1 de enero del año siguiente.
Ambos tienen el mismo límite de ingresos, pero el electrónico está obligado a emitir facturas por medios digitales utilizando el sistema FEL (Factura Electrónica en Línea).
La SAT puede descalificarlo del régimen especial agropecuario y trasladarlo automáticamente al régimen general. Este cambio implica nuevas obligaciones contables y fiscales.
El cambio solicitado en diciembre se considera válido a partir del primer trimestre del año siguiente. No se puede modificar nuevamente durante ese mismo año.
No necesariamente. Sin embargo, debes informar la suspensión de actividades a la SAT mediante el formulario electrónico respectivo para evitar acumulación de obligaciones no cumplidas.
Cambiar de régimen puede requerir una nueva serie de facturación o modificar los datos fiscales en tus documentos. También puede cambiar el sistema de retenciones y la obligación de llevar contabilidad.
El método seleccionado (ISO contra ISR o ISR contra ISO) influye directamente en los montos acreditables y la planificación del flujo de efectivo. Elegir uno u otro debe basarse en tu nivel de utilidades y pagos estimados.
El saldo no acreditado del ISO puede conservarse dentro del período legal de acreditamiento (3 años), pero solo será utilizable si el contribuyente continúa con alguna actividad sujeta al régimen de utilidades.
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