ARTICULO 1: Carácter y campo de aplicación. Las normas de este Código son de derecho público y regirán las relaciones jurídicas que se originen de los tributos establecidos por el estado con excepción de las relaciones tributarias aduaneras y municipales, a las que se aplicarán en forma supletoria.
También se aplicarán supletoriamente a toda relación jurídico tributaria, incluyendo las que provengan de obligaciones establecidas a favor de entidades descentralizadas o autónomas y de personas de derecho público no estatales.
Análisis del Artículo 1
Este precepto inaugural establece los cimientos del ordenamiento fiscal guatemalteco (Decreto 6-91), definiendo su jerarquía y alcance en la legislación. El legislador utiliza el verbo imperativo futuro “regirán” y la afirmación categórica “son de derecho público”, lo cual genera una consecuencia jurídica ineludible: las disposiciones de este cuerpo legal son de orden público y, por tanto, no pueden ser alteradas, condicionadas, ni renunciadas mediante acuerdos privados entre particulares. El principio rector en este punto es el de estricta legalidad y el de irrenunciabilidad de los mandatos tributarios.
Al desglosar la frase “relaciones jurídicas que se originen de los tributos”, se delimita el campo de acción material del Código. No regula el momento de creación del impuesto —potestad exclusiva del Congreso bajo el principio de reserva de ley—, sino que norma el vínculo procedimental y sustantivo que nace entre el sujeto activo (el Estado, ejerciendo su facultad recaudadora casi exclusivamente a través de la SAT) y el sujeto pasivo (los contribuyentes y responsables).
Es indispensable comprender el alcance técnico del término “supletoriamente”. El artículo enumera exclusiones directas: las relaciones “aduaneras y municipales”. Sin embargo, al indicar su aplicación supletoria, la ley establece un mecanismo de seguridad jurídica. Esto significa que, frente a cualquier vacío normativo o laguna legal en el Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA), en las ordenanzas municipales o en leyes de entidades descentralizadas (como el IGSS), los principios y procedimientos de este Código Tributario entrarán a llenar dicho vacío automáticamente.
Lo que NO dice el artículo:
El texto no instituye, modifica ni deroga ningún tributo en particular, ni establece tarifas o exenciones específicas. No le otorga a la SAT la facultad de cobrar impuestos municipales de manera directa, sino que únicamente le presta su marco normativo (procesos, definiciones, prescripciones) a las municipalidades y aduanas cuando sus propias normativas resulten insuficientes o silenciosas.
Disclaimer: La interpretación de este artículo es meramente informativa y no constituye asesoría fiscal. Para consultas específicas, contacte a los profesionales de Vesco Consultores.
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