CÓDIGO TRIBUTARIO
ARTICULO 129: Clases de notificaciones. Las notificaciones se harán según el caso:
a. Personalmente.
b. Por otro procedimiento idóneo.
En la notificación no se admitirán razonamientos ni interposición de recursos, a menos que en la ley o en la resolución se disponga otra cosa.
Análisis del Artículo 129
Este artículo establece el fundamento legal y procesal sobre cómo la Administración Tributaria (la SAT) debe comunicar oficialmente sus actos y resoluciones a los contribuyentes. Al utilizar el verbo imperativo en la expresión “se harán”, el legislador impone una obligación ineludible para la autoridad fiscal, garantizando con ello principios constitucionales fundamentales como el debido proceso, el derecho de defensa y la seguridad jurídica. En el ámbito tributario, la notificación no es un simple formalismo administrativo; es el acto jurídico indispensable mediante el cual una resolución cobra vigencia, genera efectos frente al contribuyente y marca el inicio de los plazos legales para ejercer cualquier defensa o impugnación.
Al desglosar las formas de notificación que enumera el artículo, observamos dos vías legales que operan de manera alternativa (“según el caso”):
En primer lugar, la literal “a. Personalmente”. Esta vía representa la forma de comunicación directa por excelencia. Tradicionalmente, se ejecuta cuando un notificador designado por la SAT entrega físicamente la resolución en el domicilio fiscal registrado por el contribuyente. Su propósito es asegurar la primacía de la realidad procesal, comprobando de forma fehaciente que el sujeto pasivo ha tenido conocimiento exacto del requerimiento o resolución en su contra.
En segundo lugar, la literal “b. Por otro procedimiento idóneo”. Esta es una cláusula abierta y visionaria que dota a la ley de flexibilidad para adaptarse a la evolución de las herramientas de comunicación. Hoy en día, el sentido jurídico de este “procedimiento idóneo” se materializa principalmente en el sistema de notificaciones electrónicas a través de la Agencia Virtual de la SAT. Este buzón electrónico es plenamente válido, legal y vinculante, y ha pasado a ser el estándar en la relación fisco-contribuyente.
El párrafo final establece una regla procedimental estricta: durante el acto mismo de la notificación, el receptor tiene un rol puramente pasivo. La prohibición de admitir “razonamientos ni interposición de recursos” significa que el documento donde consta la recepción (cédula de notificación) no es el medio idóneo para que el contribuyente manifieste su inconformidad, alegue defensa o presente recursos. Con esto se protege el orden del procedimiento; los recursos legales correspondientes deben presentarse posteriormente, por escrito y dentro del plazo de ley.
Lo que NO dice el artículo:
El texto no define expresamente qué características técnicas o legales convierten a un procedimiento en “idóneo”, dejando esta regulación a otros artículos del Código Tributario (como los relativos a la notificación electrónica) y a normativas internas de la SAT. Tampoco especifica qué sucede si en la notificación personal no se encuentra el titular o representante legal, ni enumera quiénes son las personas jurídicamente válidas para recibir dichos documentos en su ausencia.
Disclaimer: La interpretación de este artículo es meramente informativa y no constituye asesoría fiscal. Para consultas específicas, contacte a los profesionales de Vesco Consultores.
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