En el decreto 10-2012 se establece una serie de gastos deducibles para efectos del Impuesto Sobre la Renta, también se establecen límites a ciertos gastos
¿Quién no quiere aprovechar mejor las deducciones de los impuestos y así reducir el pago de sus impuestos?
Para hacer que un gasto sé deducible es importante considerar que los mismos deben ser útiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir renta gravada.
En el siguiente artículo vamos a detallar la lista de los gastos deducibles que usted puede utilizar, dicha lista debe utilizarse como guía general y no sustituye la Ley. Se recomienda encarecidamente que usted discuta su situación fiscal única con un profesional de impuestos calificado.
¿Qué es la deducción de impuestos?
La deducción de impuestos constituye un incentivo a favor de los contribuyentes
Lista de Gastos Deducibles en Guatemala
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- El costo de producción y de venta de bienes.
- Los gastos incurridos en la prestación de servicios.
- Los gastos de transporte y combustibles.
- Los sueldos, salarios, aguinaldos, bonificaciones, comisiones, gratificaciones, dietas
- El aguinaldo como la bonificación anual para los trabajadores del sector privado y público (bono 14), serán deducibles hasta el cien por ciento (100%) del salario mensual
- Las cuotas patronales pagadas al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social -IGSS-, Instituto de Recreación de los Trabajadores de la Empresa Privada de Guatemala -IRTRA-, Instituto Técnico de Capacitación y Productividad -INTECAP
- Las asignaciones patronales por jubilaciones, pensiones y las primas por planes de previsión social, tales como seguros de retiro, pensiones, seguros médicos, conforme planes colectivos de beneficio exclusivo para los trabajadores y los familiares de estos, siempre y cuando cuenten con la debida autorización de la autoridad competente.
- Las indemnizaciones pagadas por terminación de la relación laboral por el monto que le corresponda al trabajador conforme las disposiciones del Código de Trabajo o el pacto colectivo correspondiente; o las reservas que se constituyan hasta el límite del ocho punto treinta y tres por ciento (8.33%) del total de las remuneraciones anuales.
«9. El monto del gasto derivado por el mantenimiento y funcionamiento de viviendas, escuelas, clínicas, hospitales, servicios de asistencia médica, medicinas y servicios educativos, en beneficio gratuito de los trabajadores y sus familiares que no sean socios de la persona jurídica, sujeto del impuesto, ni parientes del contribuyente o de dichos socios dentro de los grados de Ley.
- El valor de las tierras laborables inscrito en la matrícula fiscal, que los propietarios de empresas agrícolas adjudiquen gratuitamente en propiedad a sus trabajadores.
- Las primas de seguros de vida para cubrir riesgos exclusivamente en caso de muerte, siempre que el contrato de seguro no incluya devolución alguna por concepto de retorno, reintegro o rescate, para quien contrate el seguro o para el sujeto asegurado.
- Las primas de seguros contra incendio, robo, hurto, terremoto u otros riesgos, siempre que cubran bienes o servicios que produzcan rentas gravadas.
- Los arrendamientos de bienes muebles o inmuebles utilizados para la producción de la renta.
- El costo de las mejoras efectuadas por los arrendatarios en edificaciones de inmuebles arrendados, en tanto no fueren compensadas por los arrendantes, cuando se haya convenido en el contrato.
- Los impuestos, tasas, contribuciones y los arbitrios municipales, efectivamente pagados por el contribuyente.
- Los intereses, los diferenciales de precios, cargos por financiamiento o rendimientos que se paguen derivado de: i) instrumentos financieros; ii) la apertura de crédito, el crédito documentario o los préstamos de dinero; iii) la emisión de títulos de crédito; iv) operaciones de reporto; v) el arrendamiento financiero; el factoraje, la titularización de activos o cualquier tipo de operaciones de crédito o de financiamiento.
- Las pérdidas por extravío, rotura, daño, evaporación, descomposición o destrucción de los bienes, debidamente comprobados y las producidas por delitos contra el patrimonio cometidos en perjuicio del contribuyente.
- Los gastos de mantenimiento y los de reparación que conserven los bienes en buen estado de servicio, en tanto no constituyan mejoras permanentes, no aumenten su vida útil ni su capacidad de producción.
- Las depreciaciones y amortizaciones que cumplan con las disposiciones de la ley.
«20. Las cuentas incobrables, para las cuales se justifique tal calificación, que se originen exclusivamente de operaciones del giro habitual del negocio y únicamente por operaciones realizadas con sus clientes, sin incluir créditos fiscales o préstamos a funcionarios y empleados.
- Las asignaciones para formar las reservas técnicas computables establecidas por ley, como previsión de los riesgos derivados de las operaciones ordinarias de las compañías de seguros y fianzas, de ahorro, de capitalización, ahorro y préstamo.
- Las donaciones que puedan comprobarse fehacientemente, otorgadas a favor del Estado, las universidades, entidades culturales o científicas.
- Los honorarios, comisiones o pagos de gastos deducibles por servicios profesionales, asesoramiento técnico, financiero o de otra índole prestado en el país o desde el exterior;
- Los viáticos comprobables y otorgados para cubrir gastos incurridos dentro o fuera del país, que se asignen o paguen a los dueños únicos de empresas, socios, miembros de directorios, consejos u otros organismos directivos y a funcionarios o empleados del contribuyente.
- Las regalías
- Los gastos por concepto de promoción, publicidad y propaganda efectuados en medios masivos de comunicación como vallas, radio, prensa escrita y televisión debidamente comprobados.
- Los gastos de organización debidamente comprobados, los cuales se amortizan mediante cinco (5) cuotas anuales, sucesivas e iguales, a partir del primer período de liquidación en que se facturen ventas o servicios.
«28. Las pérdidas cambiarias originadas por la compraventa de moneda extranjera efectuada a las instituciones sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, para operaciones destinadas a la generación de rentas gravadas.
- Los gastos generales y de venta. Estos gastos deben ser diferentes a los establecidos en los otros numerales de este artículo.
Para efectos de este artículo no se mencionaron los límites que cada gasto deducible pueda tener. Por lo que le recomendamos consultar con un experto de impuestos en Vesco Consultores para apoyarle en todos sus requerimientos fiscales.
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¿Qué Puedo Deducir de mis Impuestos? Resolvemos tus Preguntas Frecuentes
Un gasto debe ser necesario, útil, pertinente o indispensable para la generación de renta gravada. Además, debe estar debidamente documentado con facturas autorizadas y registrado correctamente en la contabilidad del contribuyente.
No. Los gastos médicos personales de los contribuyentes no son deducibles para el régimen sobre utilidades. Solo son deducibles los gastos médicos otorgados como beneficio gratuito a los trabajadores y sus familiares, siempre que cumplan con los requisitos de ley.
La compra como tal no es deducible en un solo período. Sin embargo, el contribuyente puede aplicar depreciación o amortización del activo según la vida útil establecida por la ley para distribuir el gasto en varios años.
Sí, pero deben cumplir con ciertos requisitos, como la retención del impuesto correspondiente, la presentación del contrato, y la demostración de que el servicio fue efectivamente prestado y necesario para generar renta en Guatemala.
No. Las multas, sanciones e intereses moratorios derivados del incumplimiento de obligaciones tributarias no son deducibles según la legislación guatemalteca.
Para que un gasto sea deducible, no basta con tener la factura. Es obligatorio que esté debidamente registrado en la contabilidad. De lo contrario, la SAT puede rechazar el gasto en una auditoría.
Sí. Los gastos en capacitaciones, cursos o talleres que estén orientados a mejorar las habilidades del personal y estén relacionados con la actividad generadora de renta son deducibles, siempre que estén documentados correctamente.
Sí, estos se consideran gastos preoperativos y pueden ser deducidos mediante amortización en un período de cinco años contables, a partir del primer ejercicio en que la empresa genere ingresos.
Sí. El contribuyente debe conservar toda la documentación de respaldo, como facturas, contratos y comprobantes de pago, por al menos cuatro años, de acuerdo con lo establecido en el Código Tributario.
La SAT puede ajustar la declaración y requerir el pago del impuesto omitido, junto con multas e intereses. Es importante que todos los gastos deducidos estén plenamente justificados y documentados.
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