La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) de Guatemala ha publicado un informe sobre la evasión fiscal, arrojando luz sobre los desafíos que enfrenta el sistema fiscal del país. La SAT ha revelado cifras alarmantes que subrayan la necesidad de tomar medidas urgentes para abordar el incumplimiento tributario tanto en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) como en el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Evasión del IVA: Una Preocupación Creciente
Según los datos más recientes, la evasión del IVA en Guatemala ha alcanzado un asombroso 24.8% de la recaudación potencial. Esto se traduce en aproximadamente 14 mil millones de quetzales en ingresos perdidos para el año 2023. La tendencia es particularmente preocupante ya que muestra un aumento respecto a años anteriores, con la tasa de evasión subiendo del 19.5% en 2021 al nivel actual.
Factores Clave que Contribuyen a la Evasión del IVA:
1. Economía informal: Una parte significativa de la actividad económica ocurre fuera del sistema tributario formal.
2. Remesas: El flujo de remesas del extranjero a menudo se canaliza hacia el consumo en mercados informales.
3. Comercio electrónico: El creciente mercado en línea plantea desafíos para la aplicación de impuestos.
4. Manipulación de facturas: Hay un aumento en la anulación de facturas y la división de compras más grandes en transacciones menores para evitar la detección.
Evasión del ISR: Un Desafío Persistente
La situación con la evasión del Impuesto Sobre la Renta (ISR) es aún más crítica. La SAT informa que el incumplimiento del ISR se sitúa en un impresionante 70.1% de la recaudación potencial. Si bien esto representa una ligera mejora respecto a años anteriores (bajando del 75%), aún supone miles de millones en ingresos perdidos para el gobierno guatemalteco.
Factores que Influyen en la Evasión del ISR:
1. Régimen fiscal dual: La existencia de dos tasas impositivas (7% y 25%) crea oportunidades de arbitraje.
2. Capacidades de auditoría limitadas: La SAT enfrenta desafíos para auditar exhaustivamente a todos los contribuyentes.
3. Estructuras empresariales complejas: Las empresas a menudo crean entidades separadas para cada proyecto, complicando la supervisión.
4. Sector informal: Una gran parte de la economía opera fuera del sistema tributario formal.
Cambios Legales Propuestos para Combatir la Evasión Fiscal
En respuesta a estos desafíos, la SAT y otras entidades gubernamentales están proponiendo varios cambios legales para fortalecer la recaudación de impuestos y reducir la evasión.
Modernización de la Legislación Tributaria
1. Actualización del Decreto 10-2012: Esto implica modificar las reglas para determinar las actividades gravables y aclarar la deducibilidad de costos y gastos en los cálculos del impuesto sobre la renta.
2. Regulaciones de Precios de Transferencia: Las propuestas incluyen eliminar las limitaciones para identificar partes relacionadas a nivel nacional e internacional, permitiendo una mejor aplicación de las reglas de precios de transferencia a nivel local.
3. Acceso a Información Bancaria: La SAT está impulsando el acceso directo a la información bancaria, una herramienta ampliamente utilizada en otros países para identificar discrepancias fiscales.
Mejora de las Capacidades de la SAT
1. Aumento del Personal de Auditoría: Hay planes en marcha para contratar a 100 auditores adicionales para reforzar las capacidades de fiscalización de la SAT.
2. Enfoque Sectorial de Auditoría: La SAT está adoptando un enfoque más dirigido y específico por sector para las auditorías fiscales.
3. Expansión de la Facturación Electrónica: Continúan los esfuerzos para expandir el uso de la Factura Electrónica en Línea (FEL) para mejorar el cumplimiento y seguimiento fiscal.
Abordaje de Sectores Específicos
1. Industria de la Construcción: La SAT está creando unidades especializadas para enfocarse en el sector de la construcción, que ha mostrado una presión fiscal menor a la esperada.
2. Productos Primarios: Hay una propuesta para introducir un impuesto del 1% sobre los productos primarios para formalizar este sector y mejorar el cumplimiento general.
3. Comercio Electrónico: La SAT está desarrollando nuevas estrategias para gravar y monitorear eficazmente las actividades comerciales en línea.
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El Camino por Delante: Desafíos y Oportunidades
Si bien los cambios propuestos ofrecen un camino a seguir, su implementación requerirá la coordinación entre varias entidades gubernamentales, incluyendo el Ministerio de Finanzas Públicas y el Congreso de la República. La SAT enfatiza que estas medidas no están dirigidas a aumentar las tasas impositivas, sino a fortalecer el sistema existente y cerrar las lagunas legales.
Desafíos Clave:
1. Voluntad Política: Aprobar nueva legislación requerirá un fuerte apoyo político y la construcción de consensos.
2. Infraestructura Tecnológica: Implementar nuevas medidas de control, especialmente para el comercio electrónico y la facturación electrónica, requerirá una inversión tecnológica significativa.
3. Conciencia Pública: Mejorar la cultura tributaria y el cumplimiento necesitará extensos esfuerzos educativos.
Oportunidades:
1. Aumento de Ingresos: Una implementación exitosa podría impulsar significativamente los ingresos gubernamentales, proporcionando recursos para programas de infraestructura y sociales muy necesarios.
2. Formalización Económica: Estas medidas podrían ayudar a traer más negocios a la economía formal, mejorando la estabilidad económica general.
3. Mejora de la Competitividad: Reducir la evasión fiscal podría nivelar el campo de juego para las empresas, fomentando una competencia justa.
Mientras Guatemala lidia con estos desafíos fiscales, las medidas propuestas representan un paso crucial hacia un sistema tributario más robusto y equitativo. El éxito de estas iniciativas dependerá no solo de la acción legislativa, sino también de la cooperación de las empresas, los ciudadanos y varios sectores de la sociedad.
Sección de preguntas y respuestas:
1. Pregunta: ¿Qué actividades son las que más podrían estar contribuyendo a la evasión del IVA y del ISR?
Respuesta:
– El incremento del comercio en línea, que es más difícil de fiscalizar.
– Las actividades informales relacionadas con las remesas familiares.
– El arbitraje entre el impuesto sobre la renta del 7% y el 25%.
– La construcción en general.
– Muchas actividades primarias que no reportan lo que deberían.
2. Pregunta: ¿Qué otros actores deberían intervenir y en qué para lograr una mejora significativa en la reducción del incumplimiento?
Respuesta:
– El Ministerio de Finanzas Públicas para orientar la política fiscal.
– El Congreso de la República para fortalecer la tributación.
– El sector privado para crear conciencia sobre la importancia de una adecuada tributación.
– El sector educación para mejorar la cultura tributaria del país.
3. Pregunta: ¿Hay alguna propuesta de ley para reducir el incumplimiento de pago relacionado con las remesas?
Respuesta: No se busca gravar las remesas directamente, sino controlar el consumo que estas generan en el comercio informal. Mencionó una propuesta en el Congreso para gravar los productos primarios con un 1% de impuesto, lo que ayudaría a formalizar estos grupos y reducir el incumplimiento.
4. Pregunta: ¿Tienen alguna cifra de evasión del sector de construcción?
Respuesta: No se dio una cifra exacta, pero se mencionó que el sector de la construcción ha mostrado una presión tributaria baja. Se explicó que hay un considerable movimiento económico en la construcción de edificios, pero que las compañías suelen crear una empresa por cada proyecto, lo que complica el control.
5. Pregunta: ¿Qué acciones está tomando la SAT para controlar mejor el sector de la construcción?
Respuesta: La SAT ha creado una sección de construcción en la gerencia de grandes, medianos y la central. Están capacitando al personal, creando sistemas de control y han empezado a visitar algunos edificios para ejercer mayor control.
6. Pregunta: ¿Cómo afectan las remesas al incumplimiento del IVA?
Respuesta: El problema no es la remesa en sí, sino que parte de estas remesas se destina a un consumo en el interior del país, en el comercio informal, lo que afecta la recaudación del IVA y del impuesto sobre la renta.
7. Pregunta: ¿Qué medidas se están tomando para mejorar la fiscalización?
Respuesta: Se mencionaron varias medidas:
– La contratación de 100 auditores adicionales.
– La modernización de los procesos de fiscalización.
– Un cambio de enfoque sectorial en materia de fiscalización.
– La masificación de la Factura Electrónica en Línea (FEL).
– El desarrollo de estrategias para fiscalizar mejor el comercio en línea.
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Panorama de la Evasión Fiscal en Guatemala: Lo Que Debes Saber
La evasión del IVA es la práctica mediante la cual personas o empresas no declaran o no pagan el Impuesto al Valor Agregado correspondiente a sus actividades comerciales. En Guatemala, la SAT reportó que la evasión del IVA alcanzó el 24.8% en 2023, lo que representa aproximadamente 14 mil millones de quetzales en ingresos no percibidos.
Entre las principales causas de la evasión del IVA se encuentran la alta informalidad económica, el impacto del comercio electrónico no regulado, la manipulación de facturas y el uso de remesas para consumo en mercados informales. Estos factores dificultan el control fiscal efectivo.
La evasión del ISR ocurre cuando los contribuyentes no pagan el Impuesto Sobre la Renta de forma correcta o simplemente no lo declaran. En Guatemala, el incumplimiento del ISR alcanza el 70.1%, lo que representa un grave problema para la recaudación fiscal y limita los recursos disponibles para el desarrollo del país.
La SAT propone varias medidas, incluyendo la modernización de la legislación tributaria, la ampliación del acceso a información bancaria, el fortalecimiento de las auditorías fiscales, la expansión de la facturación electrónica y la creación de unidades especializadas para sectores específicos como la construcción y los productos primarios.
Entre los cambios legales propuestos están la actualización del Decreto 10-2012 para mejorar la claridad en la deducibilidad de gastos, la flexibilización en la identificación de partes relacionadas en precios de transferencia, y el acceso directo a información bancaria para facilitar las auditorías.
La economía informal representa un gran desafío porque muchas transacciones no quedan registradas ni son fiscalizadas. Esto genera pérdidas significativas de impuestos como el IVA y el ISR, dificultando la capacidad del Estado para financiar servicios públicos esenciales.
La facturación electrónica, a través del sistema FEL, es una herramienta clave para mejorar la fiscalización, ya que permite a la SAT monitorear en tiempo real las transacciones comerciales y reducir el uso de facturas falsas o manipuladas.
La SAT está desarrollando nuevas estrategias para regular y controlar las actividades de comercio electrónico, que actualmente son difíciles de fiscalizar debido a su naturaleza digital y su rápida expansión en el mercado guatemalteco.
El fortalecimiento de las auditorías fiscales es fundamental para detectar incumplimientos y disuadir la evasión. La SAT planea contratar más personal y aplicar auditorías específicas por sector para mejorar la cobertura y eficacia de sus controles.
Reducir la evasión fiscal permitirá al gobierno aumentar la recaudación sin necesidad de subir impuestos, financiar programas sociales e infraestructura, formalizar la economía y promover una competencia más justa entre empresas que cumplen y las que no cumplen con sus obligaciones tributarias.
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