El pago de impuestos es una obligación que se tiene como ciudadanos para convivir en una sociedad organizada. En el caso de no cumplir con ello, puede tener consecuencias graves al no pagar impuestos, pues defraudar al Estado conlleva multas, omisos y en los casos más extremos, el embargo de su empresa.
Para empezar, la forma de liquidar impuestos en Guatemala, en su mayoría, es por medio de retenciones. El Impuesto al Valor Agregado (IVA), por ejemplo, es retenido por el vendedor al momento de facturar al comprador. Este comerciante en cuestión debe declarar al finalizar el período contable todos los impuestos retenidos y liquidarlos a la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), los servicios tienen el mismo procedimiento.
En el caso del Impuesto Sobre la Renta (ISR), se liquida sobre los ingresos generados por el contribuyente, y en el caso de ser asalariado, es el patrón quien retiene de su salario el porcentaje de ISR, para posteriormente declararlo a la Administración Tributaria.
¿Qué es retención de impuestos?
Entendemos dos significados a raíz de lo explicado anteriormente, y según el Diccionario de la Lengua Española de la Real Academia Española (RAE) detalla que una retención es:
- Acción y efecto de retener. Guardar una cosa.
- Descuento que se practica sobre un pago para la satisfacción de una deuda tributaria.
Existe también una responsabilidad solidaria sobre el contribuyente. Pues una vez es efectuada la retención, el agente de retención es el único responsable ante la SAT por el importe retenido. Cuando el agente en cuestión no efectúe la retención, son responsables: El Agente de Retención y el Contribuyente.
El fundamento legal de las retenciones se aloja en la Ley de Actualización Tributaria, Decreto 10-2012 y también en el Código Tributario, Decreto 6-91, artículo 41.
¿Quiénes son los agentes de retención?
En la Ley de Actualización Tributaria se define que los agentes de retención son sujetos pasivos del impuesto que se regula en este título en calidad de agentes de retención cuando corresponda, quienes paguen o acrediten rentas a los contribuyentes. Además, responden solidariamente al pago del impuesto. Existen agentes de retención en:
- Rentas de Actividades Lucrativas.
- Rentas de Trabajo.
- Rentas de Capital y Ganancias de Capital.
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¿Quiénes deben practicar retención en Actividades Lucrativas ?
- Las personas que llevan contabilidad completa.
- Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas.
- Las asociaciones, fundaciones, partidos políticos, sindicatos, iglesias, colegios, universidades, cooperativas, colegios profesionales, y otros entes.
- Los fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidad de bienes, sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestión de negocios, entre otros.
La retención se debe realizar, en el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos, detallando en la factura la frase «Sujeto a retención definitiva». Al pagar o acreditar dietas, «Documentado con recibo».
La constancia de retención del pago del impuesto se obtiene mediante Declaraguate. El Agente de Retención deberá entregar la constancia SAT-1911, a más tardar en los primeros 5 días hábiles del mes inmediato siguiente. El impuesto retenido deberá trasladarlo mediante el formulario SAT-1331 dentro de los 10 días hábiles del mes inmediato siguiente.
¿Cuándo no se debe retener?
Los Agentes de Retención de Actividades Lucrativas no efectúan la retención de impuestos:
- A los contribuyentes del Régimen Sobre las Utilidades. «Sujeto a pagos trimestrales.»
- Cuando los servicios y compras sean menores a Q2,500.00, excluyendo el IVA.
- Cuando quien extienda la factura esté autorizado para realizar el pago directo. «No. de Resolución y fecha de autorización.»
- Cuando se paguen rentas que están exentas. El fundamento legal de la exención, deberá consignarlo su emisor en la factura correspondiente.
- Cuando se pague a los contribuyentes inscritos en los regímenes especiales del IVA.
- Cuando se pagan dietas a personas del Régimen Sobre las Utilidades.
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¿Quiénes deben practicar retención en Rentas de Trabajo?
- Todo patrono que pague remuneraciones por servicios prestados en relación de dependencia.
- Los empleados o funcionarios públicos que tengan a su cargo el pago de sueldos o remuneraciones.
La retención debe practicarse al pagar o acreditar remuneraciones a personas residentes o sobre el monto proyectado anual.
Para obtener la constancia, el patrono deberá entregar al trabajador la constancia SAT-1921, a más tardar en los primeros 5 días hábiles del mes inmediato siguiente. El impuesto retenido deberá ser trasladado mediante el formulario SAT-1331, dentro de los 10 días hábiles del mes inmediato siguiente.
Los Agentes de Retención de Rentas del Trabajo no efectúan la retención de impuestos sobre las remuneraciones por ejercicio de sus funciones a diplomáticos, funcionarios, agentes consulares y empleados de gobierno extranjeros.
¿Qué consecuencias puedo tener si no pago impuestos?
Ahora que sabemos las retenciones se deben realizar para el pago de impuestos, es importante conocer las consecuencias que tiene el no cumplir con esta obligación fiscal, así como soluciones al respecto. En el caso de los costos y gastos no deducibles de ISR, los que el titular de la deducción no haya cumplido con la obligación de efectuar la retención y pagar el Impuesto Sobre la Renta cuando corresponda. Serán deducibles una vez se haya realizado la retención.
La solicitud del crédito fiscal también es una forma de librar las consecuencias. De ser agente de retención, deberá presentar los documentos que acrediten su estricto cumplimiento como tal. Así pues, en el pago extemporáneo de las retenciones puede tener tres sanciones:
- Intereses resarcitorios, la tasa actual es de 11.91%.
- Multa de 100% del impuesto omitido.
- Multa por presentación extemporánea del impuesto.
Las sanciones relativas sobre las retenciones por no percibir o retener los tributos conlleva una multa equivalente al impuesto dejado de retener o percibir.
Si no se presenta el informe anual de retenciones, la sanción equivale a Q5,000.00 la primera vez y Q10,000.00 la segunda. Si sucede más de dos veces, se aplicará la multa de Q10,000.00 más el 1% de ingresos.
Si no extiende la constancia de retención o las extiende extemporáneamente, una multa de Q1,000.00 por cada constancia de retención no entregada en tiempo.
Fuente: SAT.
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Conoce tus responsabilidades fiscales: Retenciones, ISR, IVA y más
Las empresas en Guatemala están sujetas al pago de diferentes impuestos dependiendo de su actividad económica, tamaño y régimen fiscal. Los más comunes son el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y, en algunos casos, el Impuesto de Solidaridad (ISO).
El IVA se aplica al consumo de bienes y servicios, mientras que el ISR grava las utilidades generadas. Por su parte, el ISO aplica a empresas con ingresos brutos anuales iguales o superiores a Q150,000. Cumplir con estos impuestos garantiza la legalidad y sostenibilidad del negocio.
El régimen de pequeño contribuyente está diseñado para personas individuales o negocios con ingresos anuales que no superen los Q150,000. Este régimen simplifica el proceso de declaración y pago del IVA, aplicando una tasa del 5% sobre los ingresos brutos mensuales.
Los pequeños contribuyentes no están obligados a llevar contabilidad completa, pero sí deben emitir facturas electrónicas y presentar sus declaraciones mensuales ante la SAT.
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) grava las ganancias o utilidades obtenidas por personas y empresas, mientras que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava el consumo de bienes y servicios.
El ISR depende de los ingresos o utilidades generadas, mientras que el IVA se aplica en cada transacción comercial. Ambos impuestos son complementarios y obligatorios para la mayoría de contribuyentes en Guatemala.
Presentar declaraciones fuera del plazo establecido genera sanciones automáticas por parte de la SAT. Las principales consecuencias incluyen multas por presentación extemporánea, intereses resarcitorios y, en casos graves, suspensión temporal del NIT.
Para evitar estas sanciones, es importante llevar un control del calendario tributario y utilizar las herramientas electrónicas disponibles, como Declaraguate y Agencia Virtual.
El crédito fiscal es el derecho que tienen los contribuyentes de deducir el IVA pagado en sus compras del IVA cobrado en sus ventas. Este mecanismo evita la doble tributación y permite mantener la neutralidad del impuesto.
Por ejemplo, si una empresa paga IVA al adquirir insumos y cobra IVA al vender sus productos, puede descontar el primero del segundo. El resultado será el monto a pagar o acreditar ante la SAT.
Todo contribuyente debe llevar un control ordenado de sus operaciones contables, conservar las facturas emitidas y recibidas, presentar declaraciones periódicas y pagar los impuestos dentro de los plazos establecidos.
Los contribuyentes inscritos en el régimen sobre utilidades deben llevar contabilidad completa, mientras que los pequeños contribuyentes solo deben registrar sus ingresos y facturas emitidas.
La Factura Electrónica en Línea (FEL) es un sistema implementado por la SAT para modernizar el proceso de facturación y control tributario. Permite emitir comprobantes electrónicos validados en tiempo real, reemplazando las facturas en papel.
Desde su implementación, la FEL es obligatoria para la mayoría de contribuyentes, ya que garantiza mayor transparencia, seguridad y facilidad para declarar los impuestos.
Puedes consultar tu régimen tributario ingresando a la plataforma Agencia Virtual de la SAT con tu NIT y contraseña. Allí se muestran los impuestos asociados a tu cuenta y el régimen en el que te encuentras inscrito.
También puedes verificar esta información en el RTU Digital, donde se detalla tu actividad económica, tipo de contribuyente y obligaciones fiscales vigentes.
Si cometiste un error en una declaración presentada, puedes rectificarla a través de la plataforma Declaraguate. La SAT permite realizar declaraciones rectificativas para corregir datos erróneos o montos incorrectos.
Es importante hacerlo lo antes posible, ya que si el error implica impuestos omitidos, deberás pagar el monto adeudado junto con los intereses e infracciones correspondientes.
Cumplir con las obligaciones tributarias demuestra responsabilidad y compromiso con el desarrollo del país. Además, mantenerte al día con la SAT evita sanciones, garantiza la legalidad de tu negocio y facilita trámites como licitaciones, créditos o exportaciones.
Un historial fiscal limpio también mejora tu reputación comercial y te permite acceder a beneficios o programas gubernamentales.
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