La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) de Guatemala llevó a cabo una conferencia de prensa para presentar los resultados de la legislación que obliga a incluir el NIT o DPI en las facturas a partir de Q2,500. Esta medida tiene como objetivo principal ampliar la base tributaria y combatir la evasión fiscal mediante el control de aquellos que compran grandes cantidades para revender sin inscribirse, facturar ni pagar impuestos sobre las ganancias obtenidas.
Metodología y análisis de datos
La SAT implementó una metodología que incluye el análisis de datos antes y después de la reforma legal, comparando el comportamiento estadístico. Se detectaron contribuyentes específicos que han modificado su forma de facturación, emitiendo múltiples facturas fraccionadas para evitar identificar al cliente cuando el monto supera los Q2,500.
Se analizaron muestras de datos posteriores a la vigencia de la norma, desde enero de 2023 hasta la fecha. Antes de la reforma, se emitían 145 millones de facturas a consumidor final, mientras que después de su implementación, se registraron 186 millones, evidenciando un crecimiento significativo.
Los gráficos de dispersión muestran una concentración anómala de facturas cercanas a Q2,500, lo que sugiere un fraccionamiento intencional. Mediante la ley de Benford, que analiza el comportamiento logarítmico de los dígitos, se detectaron patrones inusuales en la emisión de facturas, con repeticiones de montos similares en cuestión de segundos.
Mapas tecnológicos y tableros de control
La SAT ha desarrollado mapas tecnológicos que identifican las áreas geográficas con mayor problemática en cuanto a la emisión de facturas sin NIT. Estos mapas permiten visualizar la proporción de facturas emitidas con NIT y con consumidor final en cada municipio, destacando en rojo aquellos donde predomina la emisión a consumidor final. El occidente del país se presenta como la zona más crítica.
Además, se han implementado tableros de control en tiempo real que muestran información detallada por sector económico, incluyendo la cantidad de emisores, documentos emitidos con NIT y a consumidor final, montos totales facturados y promedios de montos en facturas. Estos tableros permiten realizar análisis estadísticos y seleccionar contribuyentes específicos para fiscalización.
ahora detectamos contribuyentes en forma específica que han cambiado la forma de facturación. Y esto no es muy difícil de hacer. Una compañía que antes emitía 10.000 facturas al mes, ya hoy enviamos facturas a consumidor final de 25.000, 30.000, 15.000 quetzales, ahora resulta que emite 30.000 facturas y muchas con un monto menor a 2.500 quetzales.
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Consecuencias legales y llamado a la acción
El Código Penal tipifica la defraudación tributaria por simulación, ocultación, maniobra o engaño que permita la evasión de impuestos. Los representantes legales, contadores y cajeros involucrados pueden ser considerados autores del delito, con penas de uno a seis años de prisión y multas. Además, se aplicarán sanciones administrativas como el cierre de 10 a 20 días y multas del 10% de los ingresos brutos.
El superintendente hizo un llamado a las compañías para que dejen de fraccionar sus ventas y se ordenen, destacando que esta práctica representa una competencia desleal para las empresas que cumplen con sus obligaciones tributarias. La SAT iniciará auditorías y aplicará la ley con todo su rigor.
Preguntas y respuestas
Durante la sesión de preguntas y respuestas, se abordaron los siguientes temas:
P: ¿Se tiene identificado un aproximado de contribuyentes que realizan esta práctica?
R: Sí, en el año 2023 se tienen identificados 2,650 contribuyentes y en lo que va de 2024, 1,939 contribuyentes.
P: ¿A qué se atribuye el incremento de este fraccionamiento?
R: El incremento se debe a que los comerciantes que no quieren pagar impuestos evitan dar su NIT o CUI cuando compran, para evitar ser identificados por la SAT.
P: ¿Cuándo van a iniciar las acciones de fiscalización?
R: La SAT iniciará las acciones de fiscalización de inmediato, siguiendo las instrucciones dadas al intendente de fiscalización.
P: ¿Esto supone un aumento de algunos impuestos?
R: No hay intención de aumentar impuestos o realizar una reforma tributaria en este momento, pero si no se logra recaudar más, podría ser necesario en el futuro.
P: ¿Cuántas empresas están en prórroga y a qué sectores pertenecen?
R: Hay 23 grandes compañías que han solicitado prórroga para identificar a todos sus clientes, pertenecientes a sectores como electricidad, agua e industrias.
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¿Qué es el fraccionamiento de facturas y por qué es ilegal en Guatemala?
El fraccionamiento de facturas ocurre cuando un contribuyente divide una venta superior a Q2,500 en varias facturas menores a este monto para evitar incluir el NIT o DPI del comprador, incumpliendo la normativa fiscal vigente.
La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) busca ampliar la base tributaria y reducir la evasión fiscal. Al exigir la inclusión del NIT o DPI en facturas mayores a Q2,500, se facilita la trazabilidad de las compras y se evita que grandes compradores eludan el control fiscal.
La SAT utiliza análisis estadísticos, comparación de datos históricos, gráficos de dispersión y la ley de Benford para identificar patrones anómalos en la emisión de facturas. También emplea mapas tecnológicos y tableros de control que permiten detectar contribuyentes que cambian su forma de facturación.
El fraccionamiento de facturas para evadir impuestos puede ser considerado defraudación tributaria, sancionada con penas de uno a seis años de prisión y multas. Además, se aplican sanciones administrativas como el cierre temporal del establecimiento y multas sobre los ingresos brutos.
Según los mapas tecnológicos de la SAT, el occidente de Guatemala presenta la mayor concentración de facturas a consumidor final sin NIT. Los tableros de control también permiten identificar sectores económicos con comportamientos irregulares en la emisión de facturas.
El fraccionamiento genera competencia desleal, ya que algunas empresas eluden sus obligaciones tributarias mientras otras cumplen con la ley. Esto afecta la equidad en el mercado y perjudica a las compañías que operan de manera transparente.
La SAT ha identificado empresas que antes emitían un volumen mensual estable de facturas, pero que ahora registran un aumento inusual en la cantidad de facturas a consumidor final por montos justo debajo de Q2,500, lo que evidencia un cambio intencionado en su estrategia de facturación.
La normativa que obliga a incluir el NIT o DPI en facturas mayores a Q2,500 entró en vigencia en enero de 2023. Desde entonces, la SAT ha monitoreado activamente su cumplimiento mediante herramientas tecnológicas.
La SAT emplea mapas tecnológicos, tableros de control en tiempo real, análisis de grandes volúmenes de datos, gráficos de dispersión y la ley de Benford para detectar irregularidades en la facturación y seleccionar contribuyentes para auditoría.
La SAT exhorta a las empresas a dejar de fraccionar sus ventas y a cumplir con la obligación de emitir facturas correctamente. Recomienda revisar los procesos internos y capacitar al personal para asegurar el cumplimiento tributario y evitar consecuencias legales.
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