Es importante que como contribuyentes conozcamos las infracciones en las que podemos caer al no cumplir con nuestras obligaciones tributarias (tanto formales como sustantivas), así como también las sanciones que tendremos que liquidar en el caso de incumplir las normas tributarias de Guatemala. El artículo 69 del Código Tributario, Decreto 6-91, sentencia:
Toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole sustancial o formal constituye infracción que sancionará la Administración Tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la legislación penal.
¿Cuál es la diferencia entre infracción y delito?
Una infracción, según el diccionario de la Real Academia Española, se define como una transgresión, quebrantamiento de una ley, pacto o tratado, o de una norma moral, lógica o doctrinal, algo así como una norma del tipo administrativo. Por otro lado, un delito es una acción u omisión voluntaria o imprudente penada por la ley, o sea una norma del tipo penal. El artículo 1 del Código Tributario establece:
Las normas de este Código son de derecho público y regirán las relaciones jurídicas que se originen de los tributos establecidos por el Estado, con excepción de las relaciones tributarias aduaneras y municipales, a las que se aplicarán en forma supletoria.
El impuesto del Contribuyente se traslada a la SAT y luego al Estado. Existe una clasificación de normas tributarias, esta es:
- Permisiva.
- Imperativa.
- Prohibitiva.
También puedes leer: Requisitos para la inscripción de los patronos al IRTRA
¿Qué sucede si no pago a tiempo mis impuestos?
En el caso del pago extemporáneo de las retenciones y del IVA, las sanciones pueden ser:
- Intereses resarcitorios, la tasa actual es del 11.91%.
- 100% de multa por impuesto omitido.
- Multa por presentación extemporánea.
En el caso de la mora, al cometer una infracción, la persona que paga el impuesto después del plazo fijado por la Ley. La sanción correspondiente se aplicará por cada día de atraso, equivalente a multiplicar el monto del impuesto a pagar por el factor 0.0005, por el número de días de atraso.
En el caso de la omisión del pago de tributos, la sanción es equivalente a una multa del 100% del importe del impuesto más los intereses correspondientes.
¿Qué pasa si me resisto a la acción fiscalizadora?
Al obstaculizar cualquier acción u omisión que la Superintendencia de Administración Tributaria esté imponiendo, después de vencido el plazo improrrogable de tres días.
Al impedir el acceso a los libros, documentos y archivos, o al sistema informático del contribuyente.
La solución es equivalente al 1% de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual, trimestral o anual declarado en el régimen del impuesto a fiscalizar. Si la resistencia es de forma inmediata, la sanción se duplica.
La resistencia a la acción fiscalizadora puede darse de distintas formas, y estas son:
- Impedir. Obstaculizar las actuaciones o diligencias de la SAT.
- No proporcionar información. Negarse a proporcionar información e impedir el acceso a libros, documentos y archivos o al sistema informático.
- Información de impuestos. Negarse a proporcionar información con los impuestos.
- Rehacer registros contables. No rehacer sus registros contables, o rehacerlos fuera del plazo establecido.
- Cuentas bancarias. Omitir el registro en los libros de contabilidad, de las cuentas bancarias e inversiones.
- Conciliación bancaria. No elaborar las conciliaciones bancarias.
- Partidas de diario. Que no estén soportadas por los documentos que originan la transacción.
El incumplimiento de las obligaciones formales constituye una infracción a los deberes formales de la Administración Tributaria. La acción u omisión del contribuyente o responsable que implique incumplimiento de los previstos en las leyes tributarias. Y dependiendo de la obligación que se deje de cumplir, se aplicará una sanción.
¡Vesco Consultores puede ayudarle en muchas áreas de su negocio!
¿Cuáles son las sanciones a los deberes formales?
- Actualización de datos de inscripción y cambio de contador (30 días). Multa de Q50.00 por cada día de atraso, con un máximo de Q1,500.00.
- Adquirir bienes o servicios, sin exigir facturas. Multa equivalente al monto del impuesto correspondiente.
- Libros no al día y en forma distinta. Multa de Q5,000.00 cada vez que se fiscalice, por cada una.
- No percibir o retener los tributos. Multa equivalente al impuesto dejado de retener o percibir.
- Extender facturas y documentos tributarios que no cumplan con los requisitos. Multa de Q100.00 por cada documento, con un máximo Q5,000.00. En ningún caso excederá del 2% de los ingresos brutos obtenidos durante el último período mensual.
- Presentar declaraciones fuera de tiempo. Multa de Q50.00 por cada día, máximo de Q1,000.00. Se duplicará si son entidades que están total o parcialmente exentas del ISR por desarrollar actividades no lucrativas.
- No realizar el traspaso, dentro de los 30 días hábiles de realizado el endoso. Multa del 100% del impuesto según tarifa del IVA por traspaso.
- No dar aviso de cambio de características del vehículo. Multa de Q500.00.
- No presentación de informes. Multa de Q5,000.00 la primera vez, Q10,000.00 la segunda. En caso de más de dos veces, multa de Q10,000.00 más el 1% de los ingresos brutos.
- Realizar actividades afectas sin estar inscrito en la SAT. Multa de Q10,000.00.
- Emitir en forma ilegible, borrosa o incompleta, facturas u otros documentos que la Administración Tributaria haya autorizado. Multa de Q5,000.00 en cada período mensual que se establezca la infracción.
- No extender constancia de retención o extenderlas extemporáneamente. Multa de Q1,000.00 por cada constancia de retención no entregada a tiempo.
No aplican a reducción las sanciones a los deberes formales como:
- Requerimiento de SAT.
- Contribuyente fiscalizado.
- Reincidencia de la infracción.
Fuente: SAT.
Consulte nuestros servicios de impuestos en Guatemala
Derechos y deberes del contribuyente frente a la Administración Tributaria
Las obligaciones tributarias se dividen en sustantivas (como el pago de impuestos) y formales (como presentar declaraciones, emitir facturas y llevar contabilidad). El incumplimiento de cualquiera de estas puede generar sanciones por parte de la SAT.
La no presentación de declaraciones dentro del plazo establecido genera multas que van desde Q50.00 diarios hasta Q1,000.00, además de intereses resarcitorios sobre el impuesto adeudado.
Cuando un contribuyente presenta datos falsos o inexactos en sus declaraciones, incurre en infracción tributaria. Esto puede derivar en multas equivalentes al 100% del impuesto omitido, más los intereses correspondientes.
La falta de emisión de facturas o documentos tributarios autorizados puede generar multas de hasta Q5,000.00 por cada fiscalización, además de sanciones adicionales según la gravedad de la infracción.
Las personas o negocios que realicen actividades económicas sin estar inscritos en el RTU pueden recibir una multa de Q10,000.00, además de la obligación inmediata de registrarse.
Sí, algunas sanciones permiten reducción si el contribuyente paga voluntariamente y antes de ser fiscalizado por la SAT. Sin embargo, no aplican reducciones en casos de reincidencia o cuando el contribuyente ya está bajo proceso de fiscalización.
El Código Tributario establece una multa de Q50.00 por cada día de atraso, hasta un máximo de Q1,500.00, cuando un contribuyente no actualiza su información en el Registro Tributario Unificado (RTU).
Cuando un contribuyente obligado a retener no lo hace, incurre en infracción y debe pagar una multa equivalente al monto que dejó de retener, además de los intereses que correspondan.
Negarse a proporcionar información contable, ocultar libros o no elaborar conciliaciones bancarias puede generar multas de hasta el 1% de los ingresos brutos del período fiscal revisado, y en casos de resistencia inmediata, la sanción puede duplicarse.
La mejor forma de evitar sanciones es cumplir puntualmente con las obligaciones: declarar en los plazos establecidos, emitir facturas autorizadas, mantener libros contables al día, inscribirse en la SAT y atender cualquier requerimiento de fiscalización.
Sus impuestos ya no deben ser un problema, en Vesco Consultores hacemos todo por usted…
Valora este artículo con 5 estrellas, esto nos motiva a seguir compartiendo contenido de valor para ti.
Vesco Consultores: Firma de auditoría en Guatemala
📞 Contáctanos hoy mismo en el +502 2215-7575
📧 O envíanos un correo a [email protected]